公司出差补贴及其公出中途的伙食费怎样进行抵税？

公司出差补贴及其公出中途的伙食费怎样进行抵税？

公司业务员因公公出获得的差旅费补助，公出中途产生的伙食费开支，在公司花费中怎样税前列支，及其所涉及到的所得税抵扣、个人所得税记税难题，一直是公司财会人员疑惑很大的难题。

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公出人的差旅费补助

公司业务员公出中途产生的差旅费、住宿费用等凭单据费用报销的花费，在公司费用报销工作上一切正常费用报销入帐就可以，房地产营改增后，所述花费获得增值税专票或是容许进项税抵税的合理合法单据（过河高速过路费）亦能够 开展进项税抵税。

公司针对公出工作人员，在一切正常费用报销花费以外附加以现钱方式付款的出差补贴，是不是务必获得合理合法单据开展费用报销？此一部分补助是不是容许企业所得税抵扣？业务员获得该补助，是不是应列入工资薪金所得个人所得一并测算个人所得税？

出差补贴，有别于旅差费用。旅差费用是业务员公出中途真正产生的的花费，是务必获得合规管理单据，而出差补贴是对公出工作人员投入艰辛的一种补助，这类艰辛的投入能够 是无形中的，还可以是业务员为了更好地提升公出的舒适度，提升企业旅差费用要求的信用额度，提升交通出行、酒店住宿级别的有形化的物品。而企业为了更好地激励职工，开展的一定规范的补贴。

例如A企业要求：业务员公出至特定地域，每日交通出行费用报销制度的规范是一百元，住宿费用是200元，所述两大类花费据票费用报销，超过自傲，小于规范依照具体本年利润费用报销。另外，业务员公出附加补助出差补助50元。

按此要求，甲业务员费用报销时，车钱80，住宿费用200，那麼其可获得费用报销花费330元（=80 200 50）；乙业务员费用报销时，车钱50，住宿费用300，那麼其可获得费用报销花费300元（=50 200 50），丙业务员费用报销时，车钱140元，酒店住宿230元，那麼其可获得的费用报销花费便是350元（=100 200 50）。

由此可见，所述50元的差旅费补助，不管取不获得税票，公司都将给与现钱费用报销，而火车票、住宿费用等花费，务必获得税票，并根据公司差旅费报销规章制度审批费用报销。

国税发[1994]089号的通告中明文规定：

（二）下列不属于薪水、薪酬特性的补助、补贴或是不属于经营者自己薪水、薪酬个人所得新项目的收益，不缴税：

1.独生子补助；

2.实行公务员待遇规章制度未列入标准工资总金额的补助、补贴差值和亲属组员的农副产品补助；

3.托儿补助费；

4.差旅费津贴、误餐补助。

财税字[1995]82号文对其开展了补充说明：国税发[1994]089号文档要求不缴税的误餐补助，就是指按行政机关要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在所在单位或回到用餐，的确必须在外面用餐的，依据具体午餐费顿数，按照规定的规范领到的误餐费。一些企业以误餐补助为名发送给的补助、补贴，理应划入当月薪水、薪酬个人所得计税个人所得税。

从所述二份文档的要求能够 看得出，公司业务员公出全过程中产生的出差补贴，包括午饭补贴，归属于个人所得税的不缴税新项目，超过此要求范畴，及其超过公司管理制度管束的额度的，应记入公司员工当月薪水、薪酬个人所得计税个人所得税。

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公出中途的伙食费

公出中途的伙食费，究竟应税前列支旅差费用，還是应税前列支接待费？这不是一个小难题。纳入旅差费用，能够 全额的抵扣，纳入接待费，只有依照票面价值的60%开展企业所得税抵扣，并且抵扣总金额也要遭受招待费整体抵扣规范限定。

2011年4月8日，山东国税在网络上采访中回应网民有关公出伙食费的难题是，回应以下：旅差费包含与公出每日任务有关的差旅费、住宿费用、膳食补助金及其各种各样附加费（如飞机场费、保险费用、购票费、托运行李费、寄放费等）。针对“公出中途的伙食费”，如要纳入旅差费扣减，需能出示在“公出中途”用餐的证实，相反，记入招待费。

所述回应中有一个非常容易造成中后期异议的难题：公出中途的伙食费，究竟有哪些评定规范？顾客来公司所在城市，分配招待用餐，就归属于招待费，公出中途顺带酒宴，就归属于旅差费？

本人觉得，区别公出中途的伙食费归属于哪些花费，便是看谁消費的。如果是公出工作人员自身按照规定消費的，便是旅差费，公出工作人员消費的伙食费超过公司差旅费标准的，假如费用报销，就应把超过一部分记入本人工资薪金所得个人所得，计税个人所得税，未超过的，记入旅差费；如果是公出工作人员酒宴顾客消費的，便是招待费。